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会计信息产权与会计管制

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作者:佚名。 TAGS:会计,管制,信息,产权,企业,披露,
   导读::会计信息具有经济后果,产生了对会计信息产权界定的要求。会计信息产权经历了由私人产权到俱乐部产权再到公共产权的历史变迁,其中,公共产权是政府管制的结果,是特定阶段为了节约交易费用而做出的次优选择。但管制下的的通用会计信息无视需求者个性化要求,出现披露不足和信息超载并存以及真实性缺失等质量问题,严重影响了
经济效率。笔者从制度经济学角度提出解决这些问题的根本是恢复会计信息的私人产权面貌,让会计信息商品通过市场交易来达到资源配置最高效率。此时,会计管制可以定位于维护信息市场秩序和制定规范上来。
关键词:会计信息产权,会计管制

   会计信息是一种稀缺资源,具有特殊的经济后果。从产权经济学的角度来看,只要存在着资源的稀缺,存在着利益各方对信息资源的竞争性使用,就存在着对会计信息产权的界定要求。在业主模式和有限责任公司制下,会计信息产权可以基于所有权分享通过私人契约的形式得到天然有效的界定;而在股份有限公司制下,由于会计信息供求的天然外部性和两  (一)会计管制的产生:  在各国长期的经济发展中,与不同的产权形式和企业组织形式相适应,会计信息产权也经历了由①业主制下的私人产权;到②合伙制、有限责任公司、非上市  在业主制企业下,企业由业主直接经营。作为反映企业财务状况与经营成果的会计信息,完全为业主个人所有。此时会计信息具有排他性,带有明显的私人物品特征,会计信息产权也就是私人产权。由于财务资本所有者和人力  随着经济的发展,出现了合伙制和公司制企业(这里指有限责任公司、非上市股份有限公司)。这些组织形式的共同特点是,企业的股东(或合伙人)数量有限,会计信息为各股东所共同拥有。且任何一个股东对企业会计信息的消费,都不会减少其他股东对同一信息的消费。因此,会计信息一方面具有排他性,另一  现代皇家维加斯股权分散,剩余索取权和剩余控制权相分离。投资者与经营者的效用函数不尽一致,信息不对称、道德风险、逆向选择等问题不可避免地产生。经营者成为会计信息的生产者,包括所有者在内的一系列利益相关者成为会计信息的使用者。从逻辑上来说,会计信息的狭义所有权仍属于公司的所有者即股东,但是因为经营者对会计信息原始资料完全直接地占有并控制着会计信息的生产,管理层对会计信息拥有事实上的所有权。而且又由于股权的高度分散,每个股东拥有的剩余索取权份额很小,出于个人理性  (二)会计管制的  会计
[论文网 ashaj3ah.com]管制造就了公共会计信息产权,这种产权安排是历史发展的选择,在一定阶段内,因其以公共契约代替了大量的私人契约,节约了交易成本,提高了信息资源的配  会计信息的目标是决策有用,而“相关性”和“真实性”又是会计信息决策有用的  (1)相关性的降低:披露不  通用会计信息的生产是以满足多数信息使用者的需求为出发点的。而据国内外的调查研究显示,现行的资产负债表、利润表和现金流量表所披露的内容不能够满足多数投资者的需求。虽然部分会计信息已在现行财务报告中以报表注释、附表等形式进行披露,  美国注册会计师协会(AICPA)理事会1991年4月成立了财务报告特别委员会怎么写,专门就此进行研究,历经三年的时间,最终形成了这份研究报告《论改进企业报告:着眼于用户》(Improving Business Reporting:A Customer Focus)。特别委员会的研究采用实证调查方法,调查结果表明,信息需求者对信息有多种需求,至于具体需要哪些信息,则依赖于信息需求者所使用的分析方法、所分  吴联生2001年采用调查问卷的方法对我国股票投资者对皇家维加斯会计信息的需求情况进行了研究,也得到类似结果。结果表明,我国皇家维加斯会计信息需求者对会计信息的需求,不仅仅局限于历史信息,而且更关注未来信息;从具体摘要皇家维加斯人力资源信息、财务预测信  以上调查还只是集中了大多数信息需求者的总体偏好,现行通用会计信息尚且不能满足需求。而根据“信息的认识论”,由于主体的多样性,不同主体对同一事物或者说信息载体的认知是不同的,因而信息需求者对信息有多种不同需求和偏好;对同一会计信息,受主体本  一方面,现行披露的通用会计信息相对于多样的个体会计信息需求者来说,相关皇家维加斯严重不足,另一方面  美国财务经理协会FEI和普华永道于2001年分别就财务报告的繁琐问题进行了网上在线调查。88%的被调查者反馈现行会计和报告的标准过于复杂,难于理解,执行成本太高。调查显示导致会计信息复杂的主要因素有:①准则过  据安永国际会计公司前主席葛罗夫斯的一项调查,美国
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